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营改增后开具发票的十个注意事项

  营改增以来,许多同事对如何开票产生了疑虑,为了做好相关工作,现就开具增值税专票有关注意事项提示如下,望大家相互交流学习。

 

     一、公司日常事项索取增值税专票税率清单

序号

税率

日常事项税目

1

17%

1.材料费、办公设备维修、消防器材  2.办公用品(电脑、打印机、文具纸张等) 3.车辆修理费、油料费、有形动产租赁(汽车、机械等)4.劳动保护费  5.印刷装订费、软件购买费、电费

2

13%

1.暖气、冷气、煤气、石油天然气、天然气  2.图书、报纸、杂志    3.绿化费(盆栽花草办公场所摆放) 4.水费  5.农产品收购发票或销售发票

3

11%

1.会议场地租赁费  2.电话费、网络费(基础电信服务)  3.邮寄费、运输费  4.房租及附属设施租赁、维修费  5.停车费

4

6%

1.会议服务费、广告宣传费  2.住宿费  3.电话费、网络费(增值电信服务) 4.车辆保险、财产保险费  5.物业管理费;各类组织会费、年费  6.培训费、鉴证(咨询)服务、系统研发服务

5

5%

1.租赁小规模纳税人不动产  2.接受简易计税下的人力资源外包、劳务派遣业务  3.购买或租赁简易计税下的不动产  4.一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票

6

3%

1.购买小规模纳税人物资、接受小规模纳税人服务  2.一般纳税人选择简易计税下的砂、石、混凝土 、节能补贴的砖 3.接收简易计税下的建筑、文化体育服务  4.高速公路通行费发票

    二、索要增值税专用发票时,应向对方提供什么资料?

最近有很多同事向对方索要增值税专用发票时,对方索要各种书面证明材料并加盖公章。如一般纳税人认证表、营业执照等资料。其实根据国家有关税收法律法规,我们向对方索要增值税专用发票时,只需要提供我们公司的开票信息,无需提供书面证明材料。任何单位不得以没有相关书面证明材料为理由延开或拒开增值税专用发票。

    三、我们可以向哪些人或单位索要增值税专用发票?

     1、认证为增值税一般纳税人的单位可自行开具增值税专用发票。

     2、认证为小规模纳税人的单位可向当地国税申请代开增值税专用发票。

     3、已在税务机关登记的个体工商户可向当地国税申请代开增值税专用发票。个人或没有在税务机关登记的个体工商户不能申请代开增值税专用发票,一定要记住一个规律:能开具增值税普通发票的单位就一定能开具增值税专用发票

       四、增值税专用发票进项抵扣需满足哪些条件?

       1.采购方必须属于增值税一般纳税人。税务机关认证为增值税一般纳税人。
   2.必须取得合法的扣税凭证。增值税抵扣联项目齐全,与实际交易相符。增值税发票抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线。发票抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。发票注明“材料一批”等字样的,一定要向对方索要税控系统中开具的《销售货物或提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。
   3.业务必须真实发生。“三流一致”,及资金流、物流、票流一致。与对方签订合同,对方提供增值税专用发票,资金需公对公支付。
   4.必须在规定的时间内认证和申报抵扣。开票之日起180天内认证,所以一定要及时报销。
   5.必须依法正确、合理地计算抵扣金额。

       五、哪些事项增值税进项税不能抵扣?

       1、老项目、简易计税的新项目。

       2、用于职工福利的。公司食堂所产生的费用、工会组织活动所产生的费用、职工宿舍的水电暖煤气等。

       3、用于个人消费的。员工私家车油费补贴,个人因公出差产生的飞机票、火车票、汽车票、出租车票等。

       4、业务招待的餐饮、娱乐费用,烟酒、茶、礼品,购物卡等。

       5、非正常损失的采购货物及劳务。

      上述事项就没有必要向对方索要增值税专用发票

       六、对方开错了增值税专用发票怎么办?

当月可以作废重开,跨月只能红字冲回重开。所以发现错误,尽量在当月处理掉。

       七、采购询价时如何比价?

     假设供应商A为增值税一般纳税人,能开税率17%的增值税专票。供应商B为小规模纳税人,能代开3%增值税专票。供应商C不能提供增值税专票。


涉及业务

供应商及其提供的发票

价格折让临界点

供应商的选择



抵扣税率

实际价格折让>临界点

实际价格折让<临界点




采购货物、接受应税劳务或租入有形动产

17%

3%

13.21%

供应商B

供应商A

供应商A

供应商B





17%

0%

15.99%

供应商C

供应商A


供应商A

供应商C





3%

0%

3.20%

供应商C

供应商B


供应商B

供应商C





       举例说明:开17%专票的含税单价是100元,开3%专票的含税单价85元,小于86.79(100-13.21)元,则选择3%专票的供应商。开3%专票的含税单价90元,大于86.79元,则选择17%专票供应商。

       八、对方说开增值税专用发票要加价怎么办?

对于供应商而言,给我们开具增值税普通发票和增值税专用发票的税负是一样的。对方提出这个问题的关键考虑在于:给我们开具普通发票,我们不得抵扣;开增值税专用发票,相当于产品打了折(折扣为1减去税率),所以对方以此加价,该理由是不成立的。如果对方执意要加价,则考虑采购成本最低,是否选择其他供应商。

       九、对方说开增值税专用发票要加价17%怎么办?

一开始商谈价格时不含税,我们索要增值税专用发票后要求加价17%,这是不合理的。因为供应商的实际税负不是17%,供应商自身有进项税可以抵扣。实际税负远低于17%。如果对方执意要加价17%,需询价对比后是否选择其他供应商。

        十、向个人或村委会租用房屋能够让对方开具增值税专用发票吗?

 都可以开具增值税专用发票。根据税总函[2016]145号,纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产,取得的租金可向当地税务部门申请代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

 

                                         (财务部 顾欢欢)